Orçamentação

Introduzir o orçamento como ferramenta de controle empresarial 

O orçamento empresarial é parte do planejamento a longo prazo e representa a quantificação das metas para um determinado período. O orçamento é composto de vários itens, um para cada tipo específico de gasto, conforme a seguir:

• Orçamento Operacional
• Orçamentos Auxiliares 
• Orçamento econômico-financeiro
• Orçamento de investimento

O orçamento operacional exibe as estimativas de receitas e despesas operacionais da empresa, compreendendo em geral o seguinte:

• Previsão de receita de vendas
• Previsão do custo dos produtos vendidos
• Previsão das despesas administrativas e de vendas
• Previsão de outras receitas e despesas

Os orçamentos auxiliares são projetos que, por suas características especiais, contribuem para a elaboração do orçamento econômico-financeiro. Sua composição pode ser assim descrita: 

• Previsão das variações no capital de giro (exceto caixa)
• Previsão de captação de recursos
• Projeção do serviço da dívida 

O orçamento econômico-financeiro é elaborado com base nos orçamentos seguintes:

• Operacional
• Auxiliares
• Investimento

Seus dados refletem os resultados para o período orçamentário que devem ser analisados para verificar se estão ou não coerentes com os objetivos e metas estabelecidos. Essa análise possibilita a correção de rumos. O orçamento econômico-financeiro é composto do resultado econômico, do fluxo de caixa e do balanço projetado.

O orçamento de investimento, conhecido também como orçamentação de capital, será analisado na próxima postagem.

Para que se tenha uma ideia de um orçamento empresarial, forneço um exemplo simplificado a seguir:    

Orçamento Operacional - Previsão de Venda

Área 1
Quantidade prevista Preço de venda Valor	1.000.000,00 4,00 4.000.000,00
Área 1
Quantidade prevista Preço de venda Valor Total	500.000,00 4,00 2.000.000,00 6.000.000,00

Conforme se nota, para elaborarmos o orçamento de vendas, é necessário que tenhamos uma ideia de quantas unidades do nosso produto serão vendidas, por área onde eles serão negociados. Uma vez conhecida a quantidade que se espera vender por mercado, basta multiplicar pelo preço unitário que teremos o valor que a empresa espera vender em um determinado período.

Orçamento Operacional - Previsão dos Custos dos Produtos Vendidos

Vendas previstas em quantidade Matéria-prima (1,00 x quant.) Mão-de-obra (1,00 x quant.) Subtotal	1.500.000 1.500.000,00 1.500.000,00 3.000.000,00
Custos Indiretos de Fabricação
Depreciação Outros custos Total	100.000,00 400.000,00 3.500.000,00

O mesmo processo utilizado para o orçamento de vendas pode ser aplicado no que se refere ao custo dos produtos vendidos. Essa previsão é importante para o empresário saber quanto irá gastar com o fim de colocar o produto à venda.

Orçamento Operacional

Previsão de Despesas Administrativas e de Vendas

Despesas Administrativas
Salários Depreciação Outras despesas Subtotal	100.000,00 20.000,00 30.000,00 150.000,00
Despesas de Vendas
Salários Depreciação Outras Subtotal	200.000,00 20.000,00 80.000,00 300.000,00
Total	450.000,00

A previsão das despesas administrativas e de vendas determina o que se terá de gastar com a venda do produto no mercado. Como no caso acima, os salários dos superiores de venda, a depreciação e outras possíveis despesas que venham a ocorrer poderão ser enquadradas neste orçamento:

Orçamentos Auxiliares 

Previsão das Variações no Capital de Giro (exceto caixa)

Estoques
Saldo no final do período Saldo no início do período Variação	480.000,00 (440.000,00) 40.000,00
Contas a Receber
Saldo no final do período Saldo no início do período Variação	1.200.000,00 1.000.000,00 200.000,00
Contas a pagar
Saldo no final do período Saldo no início do período Variação	(500.000,00) 400.000,00 (100.000,00)
Variação Total	140.000,00

Pelo orçamento do capital de giro, note que o estoque aumentou em 40 unidades. Esse fato demonstra que a empresa está prevendo vender mais. Com o aumento da venda, aumenta o que a empresa tem a receber dos seus clientes, levando a R$ 240.000,00, os valores positivos. Ao subtrair esse valor dos R$ 100.000,00 negativos de contas a pagar, que foi obtido conforme demonstrado na própria tabela, resulta em uma variação final positiva de R$ 140.000,00.

Orçamentos Auxiliares - Previsão de Captação de Recursos

Aumento de capital Empréstimos	- -
Total

Orçamentos Auxiliares - Preparação do Serviço da Dívida

Amortização de empréstimos Encargos financeiros (juros/outros)	- 200.000,00
Total	200.000,00

Orçamento Econômico - Financeiro

Receita de venda Custo dos produtos vendidos	6.000.000,00 (3.500.000,00)
Subtotal 1	2.500.000,00
Despesas adm/vendas	450.000,00
Subtotal 2	2.050.000,00
Encargos financeiros	200.000,00
Subtotal 3	1.850.000.00
Imposto de Renda (20%)	370.000,00
Lucro líquido	1.480.000,00

Embora simplificado,  exemplo, acima serve como fonte balizadora para sua futura empresa. Cada uma possui as suas peculiaridades, mas a essência é essa que foi apresentada e sobre a qual se pode desenvolver outros exercícios.